El pasado 1° de enero, entró en vigor la Ley que regula al impuesto empresarial a tasa única (IETU), por lo que las empresas deben efectuar los ajustes necesarios en sus sistemas de contabilidad, así como realizar los cálculos para determinar los pagos provisionales, que se presentarán por primera vez el lunes 18 de febrero. Están obligados a su pago las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: enajenación de bienes prestación de servicios independientes otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Se dice que se acumulan los ingresos cuando éstos sean efectivamente cobrados. En el caso de que la contraprestación se pague con un cheque, cuando éste sea efectivamente cobrado. Básicamente podrá deducir todas las erogaciones que resulten indispensables para realizar actividades gravadas con el IETU. No obstante, los siguientes conceptos no serán deducibles:Los salarios Los intereses que deriven de contratos de préstamo, mutuo, financiamiento o arrendamiento financiero las regalías pagadas a partes relacionadas las siguientes contribuciones: IETU, ISR, IDE, aportaciones de seguridad social y contribuciones que deban trasladarse (IVA e IESPS)
Aun cuando se trata de un concepto no deducible, la LIETU permite la determinación de un crédito que se aplicará contra el IETU a cargo. Dicho crédito, se determina conforme al siguiente procedimiento:
Aportaciones de seguridad social Más: Ingresos gravados por salarios y asimilables Igual: Base del crédito Por: Factor (0.165 en 2008, 0.17 en 2009 y 0.175 a partir del 2010) Igual: Monto del crédito por nómina
Por lo anterior, la parte de la nómina que podría generar pago de IETU, será hasta por el monto de los ingresos exentos de los trabajadores para efectos del ISR.
